加拿大报税完全手册之三：扣税 节税 减税

加拿大报税完全手册之三：扣税 节税 减税 2007-03-23 09:19

报税过程不简单 对於中国大陆的移民来说，加拿大的税法与中国不同，报税过程及系统也要重头学起，对此，註册会计师及財务规划师冯银锁解释，在加拿大报税如此的重要是因为加国的財政主要靠个人所得税的收入。 財务规划应及早计划 在加拿大有48%的財政收入是来自个人所得税，而只有將近10%是靠公司的税收，这与在中国恰恰相反，在中国的国家税收主要是靠企业所得。在北美国家，財富属於个人所有，所以交纳个人所得税也就显得尤为重要了。 对於本周出臺的联邦预算案，冯银锁说，预算案受到大家的关注主要是因为联邦的花费、拨款等支出都是纳税人的钱，纳税人有权利瞭解政府的各项財政支出，希望政府合理运用。对於有些人认为报税过程较复杂，冯银锁解释说，这是为了防止一些税法上的漏洞﹐使税法也是一直在不断的改进、变化、再修正以达到完善。 有说法认为，加拿大的税法是“少缴就追，多交不退”，就此冯银锁解释，其实纳税人有义务交税，也有权利合法利用节税方法。如果纳税人没有合法利用好一些可以省税的方法，通常税务局是没有义务帮纳税人省税的。所以他提醒，在报税的时候一定要研究好自己可以利用的省税方法，或者找专业人士研究，制定出符合自己的財务规划。 冯银锁说，制定一个財务规划相当重要，不要等报税的时候才想起一些省税方法，但因为没有提前准备而无法节税。另外，如果经济条件允许，最好找专家报税，不仅可以省去一些时间，也不至於漏掉一些税务的优惠。更重要的是，如果个人报税时出现错误，而要与税务局交涉时，专业人士更懂得如何爭取到更大利益。 所得扣除额（deductions） 將各种来源的收入加总而得到的综合所得，可以扣除一些税法所容许的个人性支出，才达到应课税所得，这些可以减税的个人支出在税法上称之为“所得扣除额（deductions）”。 註册会计师李金萍指出，可以申报的所得扣除额包括：RRSP、工会年费及专业职业协会会费、残障支援费、托儿费、搬家费、赡养费支出、其他受雇费用等。 李金萍解释，工会年费及专业职业协会会费（Annual Union, Professional or like dues）可以申报扣除额。与薪资有关在年度內缴纳的费用，例如：付给工会或公务员协会的年度会员费、根据各省的法规付给专业职业协会的年费、为维持各省法规要求的职业公员资格而缴付的专业年费及专业保险保费都可以申报作为抵税额。不过李金萍也提醒，年度会员费並不包括入会费、特徵费（Special assessments）或者其他並不为维持组织的日常营运的费用。 托儿费（Child Care Expenses）也可申报扣除额。李金萍指出，当夫妻双方必须请人代为照顾孩子才能去工作、经营生意、“全时间”（full time），或“部分时间”（part time）就读学校、接受职业训练或进行研究补助的研究时，才可以扣减托儿费。 按照税务局规定，填报托儿费所得扣除额者通常是夫妻中所得较低的一方。托儿费可以包括在家庭中或托儿所的托儿费，寄宿学校（Boarding School）及各种活动营（Camps）的费用。夫妻中所得较低的一方扣减额限於： *为托儿服务在该年度所实际支出的金额 *7岁以下每个孩子是$7,000，未满17岁每个孩子是$4,000，未满17岁而身心严重伤残有医生证明者，每个孩子$10,000。 *低所得的一方“工作所得”（Earned Income—基本上是薪资及自雇所得）的三分之二。全时间就读的单亲家庭不限於“工作所得”而是各类所得，夫妻双方都是全时间就读的学生。以上三种情况中的最低额就为可抵减的限额。 李金萍提醒，把孩子交给纳税人的父母或公婆照顾时，也可以申报托儿费的扣减，但父母或公婆需要为加拿大的税务居民，並且將该托儿收入以其他受雇所得的方式纳入其所得税申报，当老人家所得低时尤为有利。但若老人家同时是纳税人的抚养亲属，並申请“抚养亲属免税额”（care giver amount）时则不可同时扣减托儿费。 搬家费（Moving Expenses）的扣减额也有一定规定，李金萍解释，適用於为了经商、就业或就读大专院校在加拿大境內的搬迁。新家距新的工作场所或学校要经旧家近40公里以上时，许多与搬家有关的费用都可以在新的工作场所赚得的薪资或自雇中扣除。如果是全职学生，只有在有奖学金或研究补助时才能扣减。当年度未扣尽的余数可以在下一年或以后的年度中扣减。 除了雇主代付的部分之外，搬家费用包括： *合理的旅费，包括纳税人本人及家属旅行时所花的食宿费。 *行李托运费，包括储仓费。 *在旧家及新家附近的旅馆费﹑膳食费，最多可报销15天。 *旧家租约的毁约费用。 *出售旧家的销售成本，包括房地产经纪人的仲介费。在出售旧家的情况下，购置新家的律师费及房地产转移税（Transfer Tax）。 不过，李金萍也指出，由国外移民到加拿大的搬家费是不可以扣减的。因为搬家费通常只適用於加拿大境內的搬家，由外国搬到加拿大，或由加拿大搬到外国的情况一般是不適用的。 税款抵减额（tax credits） 税款抵减额与所得扣除额不同之处是在於后者是造成所得的减少，而前者是直接抵减税款。 可以申报的税款抵减额包括：基本个人免税额、高龄免税额、配偶免税额、合格扶养人免税额、CPP供款、EI保费、本身的学费和教育费、医疗费用、慈善费用等。 李金萍解释，本身的学费（tuition fees for self）作为抵减额专案，要求付给加拿大的大学或专科以上的教育机构或就业移民部（The Minister of Employment and Immigration）认证的职业训练机构的学费，每个教育机构学费金额在100元以上者，可享受免税额。 可抵减的学费包括入学申请费、图书馆及实验室费、测验费、强制性的电脑服务费、函授课程內的书籍讲义费、证书及文凭费。另外一些附加费，例如体育及保健服务费（但不包含学生协会活动费）也可以抵减，但一般的膳宿费则不可以抵扣。 另外，李金萍也提醒，国外的大学若所註册的课程最少连续13周的时间，並为全时间课程，並取得学位者，学费也可能可以抵扣，但要视该大学是否为加拿大税务局所认可的。若某国外大学並不在税务局认可的名单內，需要一定的程式申请。 除了学费，教育费（education amount for self）也可申报。李金萍表示，作为全时间学生（full time student），每月可申报400元的教育费免税额。部分时间学生（part time student）至少连续3星期的课程，每月至少12个小时，每月的免税额是120元。2006年又新增的一项教科书减免额（textbook tax credit）规定：凡符合领取全时间（full time）教育款项的学生，有每月65元的减免额，部分时间（part time）学生减免额为每月20元。 若学生本身不需要使用全部的学费、教育费用和教科书抵减时，剩余的部分可先转给配偶、父母或祖父母，但一个子女可转移的学费、教育费用和教科书费用不能超过5,000。 李金萍也指出，子女请家教或补习班的费用是不可以抵扣的；学习钢琴、才艺等非运动型的学费也不可以抵扣，但若才艺音乐学校开具T2202 或T2202A的学费收据则可以申报。 房产转移时如何申报 一些父母在买房时计划將来子女长大时继承，但据加拿大税法规定，在出让房子时，是要付房产增值税。一些父母可能就想到以低价將房子“卖”给子女，从而省下一大笔资本增值税。由会计师朱晓阳提供的案例分析中能给有此想法的父母们提个醒，以免遭受到更大的损失。 G夫妇在同一年间將两栋房子各以$1 “卖”给了他们的两个儿子，这一年两个儿子都满了18 岁。 G先生名义上以$1出让房子是为了免掉房子的“增值税”，但在报了这一年的税以后,G夫妇就收到了税务局的来信, 要他们为十八万多元的资本增值付税。 G夫妇不想多付如此多的税款，所以上诉到法庭。 在法庭上, G先生提供的理由是：当初买这两栋房子的目的就是为了给两个儿子, 只是当时他们的年龄太小, 所以用父母的名义买下来 现在他们都已成年, 因此办一下过户手续; 在这些年间, 两个儿子一直是各住一栋房，G夫妇有自住屋, 两个儿子也一直认为房子是给他们买的。G夫妇还找来了证人证明他们说的都是真的。法官相信他们的陈述，也感受到了这个家庭的亲密无间的关係，但是这些都不是可以免税的理由。 朱晓阳解释，不管是將房子卖给子女，还是送给子女也好，在这里实质是一个资产转移的问题。根据加拿大税法的规定，当资产转移给除配偶以外的亲人时，无论是以很高的价格还是很低的价格，或者是以赠送的方式，都將被认为是以市场价格出让。如果这个市场价格高於当初的成本价，就会有资本增值，出让资产的一方就要为此付资本增值税。 朱晓阳指出，G夫妇虽然是以1元钱出让房子，但税务局根据市场价格评估这两栋房子的市价各为318,000元和220,000元。而他们当初买房时的成本价分別为158,387元 和130,000元， 这样两栋房子共有资本增值249,613元, 其中的75%(这是当年的税率，自2000年10月18日起降为50%), 也就是$187,210为应纳税收入。刘先生夫妇应该將这个数目申报於他们的税表中, 然后计算出应交税是多少。 ■相关链接：2007年財政预算案重点 *推行新的儿童税务优惠措施，平均每个儿童享有310元税惠。 *推行工作入息税务优惠措施，帮助低收入阶层摆脱福利金申领，低入息家庭可享一年最多1000元税务优惠，个人最多可得500元优惠。 *购买环保节能汽车，最多可获2000元退税；购买製造高生产能源效率低的汽车，要支付环保惩罚税，最高可达4000元。 *取消註册教育储蓄金（RESP）每年供款4000元上限，一生最多可供款50,000。 *耆英把註册退休储蓄金转为退休入息，年龄上限提高两年，由69岁改为71岁。